ФСС: как, кто и зачем делает страховые взносы

Страховые взносы платят все работодатели, в том числе индивидуальные предприниматели. Они касаются и тех специалистов, кто работает трудовому договору, и тех, с кем заключен ГПД. Согласно статье 8 НК РФ, такие выплаты идут на обеспечение:

• пенсионного страхования,
• социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• медицинского страхования.

Предполагается, что взносы дают специалистам возможность пользоваться страхованием. Например, сотрудник, за которого работодатель выплачивает взносы, может рассчитывать на оплачиваемый больничный.

Есть также взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок таких выплат регулируется законом № 125-ФЗ. Важное уточнение: взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование касаются всех сотрудников, а выплаты по страхованию от несчастных случаев начисляются только на работающих по ГПД — и если это прописано в договоре.

Список выплат, которые облагаются страховыми взносами, приведен в статье 420 НК РФ. Это выплаты:

• производящиеся в рамках трудовых отношений, а также в рамках ГПД по выполнению работ и оказанию услуг;
• по договорам авторского заказа;
• по договорам об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионным договорам о праве использования произведения и издательским лицензионным договорам.

Также есть выплаты, которые страховыми взносами не облагаются. Перечень указан в статье 422 НК РФ. Это, например:

• государственные пособия;
• компенсации за причинение вреда здоровью, оплату коммунальных услуг, продуктов и топлива, оплату инвентаря для спортивных соревнований и тренировок и т. д.;
• единовременная материальная помощь пострадавшим из-за чрезвычайных ситуаций, а также работникам в связи со смертью родственников, рождением либо усыновлением ребенка;
• доходы представителей коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от традиционных промыслов;
• платежи по добровольному личному страхованию;
• расходы на обучение сотрудников.

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Это 30% от суммы, не превышающей предельной величины базы для исчисления таких взносов, и 15,1% с выплат, которые превышают эту величину.

В 2024 году предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 2 225 000 рублей. Это значит, что работодатель будет платить 30% взносов за сотрудника, пока доход последнего в течение года не достигнет 2 225 000 рублей, и 15,1% — после превышения этой суммы.

Для индивидуальных предпринимателей, которые платят взносы за себя, действуют специальные тарифы. Они обязаны выплачивать взносы на пенсионное и медицинское страхование, а вот на социальное могут перечислять добровольно, если планируют уходить в декрет или брать больничные. Взносы на пенсионное и медицинское страхование фиксированы: сумма, которую должны выплатить индивидуальные предприниматели, устанавливается каждый год и не зависит от того, ведет человек деятельность или нет. В 2024 году фиксированный взнос составит 49 с половиной тысяч рублей за год. Но, если предприниматель получил годовой доход более 300 тысяч рублей, он также выплачивает 1% от суммы превышения. Максимальный размер такой дополнительной выплаты — 277 571 рубль.

Кроме того, некоторые работодатели могут платить страховые взносы по льготным тарифам или не платить вовсе.

1. Индивидуальные предприниматели, которые несут военную службу по призыву или по контракту, до окончания срока освобождаются от таких выплат.
2. Работодатели из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства перечисляют взносы в размере 15% с выплат, превышающих федеральный МРОТ, и 30% — с тех, что ниже этого показателя. В 2024 году федеральный МРОТ составит 19 242 рубля.

Выплата взносов на страхование от травм на производстве и профессиональных заболеваний регулируется отдельно. Каждый год социальный фонд устанавливает тарифы таких выплат: в 2024 году они составят от 0,2 до 8,5% в зависимости от деятельности компании или индивидуального предпринимателя. Работодатели могут платить меньше, если:
на момент расчета скидки работают не меньше трех лет;

• выплачивают взносы на травматизм вовремя, без штрафов, недоимок и пеней;
• показатели по несчастным случаям у них на производстве ниже отраслевых значений;
• в прошлом году у них не было несчастных случаев со смертельным исходом, произошедших не по вине третьих лиц.

При этом скидка не может составлять больше 40% от установленного тарифа.

В некоторых случаях работодатель платит выше тарифа. Это происходит, если:

• доля страхового обеспечения по несчастным случаям от общей суммы взносов выше, чем показатели социального фонда для отрасли;
• несчастные случаи на тысячу сотрудников происходят чаще;
• больничные из-за несчастных случаев длятся дольше.

_{Корректор/литредактор: Варвара Свешникова
Изображение Freepik}