Как получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ
Исполнители по договорам ГПХ, авторы произведений, предприниматели, адвокаты и нотариусы могут экономить на налогах: платить НДФЛ в меньшем объеме за счет профессионального налогового вычета. Мы узнали, как его оформить и сколько благодаря ему можно сэкономить.
Кто может получить профессиональный вычет
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, то есть размер дохода, с которого удерживается налог. А профессиональный вычет можно получить на доходы от профессиональной деятельности, которые облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Смысл в том, что доход уменьшается на сумму расходов, связанных с выполнением работы, и 13%-й налог рассчитывается с разницы между доходом и расходами.
Расходами могут считаться затраты на материалы, инструменты и т. п.
Как перестать жить от зарплаты до зарплаты и начать копить
Иван Лосев сделал пять скворечников, которые заказчик собирается рассылать в подарок партнерам, и получил доход 10 000 рублей. Расходы на покупку досок, краски и гвоздей составили 1000 рублей, поэтому Иван применил вычет в размере 1000 рублей. Это значит, что НДФЛ в размере 13% удержат не с 10 000, а с 9000 рублей, то есть размер налога составит 1170 рублей (9000 руб. × 13%), а не 1300 (10 000 руб. × 13%). Иван сэкономил 130 рублей (1300 руб. − 1170 руб.).
Исполнители по договорам выполнения работ и оказания услуг
Вычет положен тем, кто: работает по договорам подряда, например в строительстве; выполняет изыскательские работы — разрабатывает документацию для строительства, проводит исследования на земельных участках, где оно планируется; оказывает различные услуги — консультационные, финансовые, транспортные и т. п. При этом неважно, для кого выполняется работа или услуга: для организации, предпринимателя или гражданина — физического лица.
Авторы произведений, изобретатели
Вычет положен авторам музыкальных произведений, произведений литературы и искусства, авторам открытий, изобретений, промышленных образцов. Вычет предоставляется на гонорары за создание/использование произведений и иных результатов авторского труда. Подтвердить расходы, связанные с созданием произведений, как правило, сложно, поэтому вычеты тут фиксированные. Например, я как автор этой статьи тоже могу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20%. Подробнее о вычетах в фиксированном размере — далее в статье.
Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие
Уменьшить налог со своих гонораров могут адвокаты, занятые частной практикой. Нотариус может снизить налог со своих доходов на расходы, идущие: на зарплату сотрудников, оплату аренды офиса и коммунальных платежей, взносы в нотариальную палату, госпошлины, затраты на повышение квалификации и т. п. (письмо Минфина от 28.10.2015 № 03-04-07/61977).
Доход арбитражного управляющего при расчете НДФЛ можно уменьшить на величину арендной платы, госпошлины, зарплат помощников, стоимости бензина и амортизации личного автомобиля, который используется для рабочих поездок.
Индивидуальные предприниматели
Получить вычет могут ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО), которые платят НДФЛ по ставке 13%. ИП на льготной системе налогообложения имеет право на профессиональный вычет, если получает дополнительный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, и отчисляет с него в бюджет НДФЛ.
Вычет можно получить только на расходы, которые относятся к предпринимательской деятельности: это затраты на материалы, на хранение и доставку изделий, на зарплату персонала. В вычет включают расходы на уплату процентов по кредитам, взятым для предпринимательства (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-04-07/71364).
Есть расходы, которые ИП не может принять к вычету: земельный налог, НДС, налог на расходы на приобретение земельных участков, безнадежные долги, полисы ОСАГО (за исключением ИП, которые занимаются перевозкой грузов или пассажиров).
Что нужно делать каждое утро, чтобы через год зарабатывать в два раза больше
Как определить размер вычета
Есть два способа:
- расчетный — когда есть документы, подтверждающие расходы,
- и по нормативу — когда таких документов нет.
Расчетный способ
Подрядчик Сергей Соколов сделал ремонт в офисе стоимостью 70 000 рублей. Материалы для ремонта он оплатил сам. На них Сергей потратил 15 000 рублей. Чтобы применить вычет, доходы нужно уменьшить на сумму расходов: 70 000 руб. − 15 000 руб. = 55 000 руб. С этой суммы будет удерживаться НДФЛ. Налог удержат в сумме: 55 000 руб. × 13% = 7150 руб. Без вычета налог составил бы: 70 000 руб. × 13% = 9100 руб. Таким образом, экономия составит: 9100 руб. − 7150 руб. = 1950 руб.
Как подтвердить право на вычет при расчетном способе
Для этого нужны копии расходных документов:
- товарных и кассовых чеков, платежных поручений;
- транспортных, товарных накладных или универсальных передаточных документов, актов выполненных работ;
- договоров, проектно-сметной документации к ним, расчетов;
проездных документов и т. д.
Вычет по нормативу
Это фиксированные вычеты. Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и те, кто работает по договорам ГПХ, вычет по нормативу применить не могут (пп. 1, 2 ст. 221 НК РФ). Для ИП, который не может подтвердить расходы, вычет по нормативу равен 20% от всех доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ). Для авторов вычет составляет от 20 до 40% и зависит от вида создаваемых произведений.
Размеры профессионального налогового вычета по нормативу для авторов
Вид профессиональной деятельности | Нормативы затрат (от суммы дохода) |
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20% |
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30% |
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, произведений театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40% |
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30% |
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40% |
...других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25% |
Исполнение произведений литературы и искусства | 20% |
Создание научных трудов и разработок | 20% |
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (применяется к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30% |
Дина Кузьмина получила гонорар за книгу в размере 250 000 рублей. Размер профессионального налогового вычета по нормативу составляет 20%. Налогооблагаемая база составила: 250 000 руб. − (250 000 руб. × 20%) = 200 000 руб. Размер налога составил: 200 000 руб. × 13% = 26 000 руб. Без применения вычета размер НДФЛ составил бы: 250 000 руб. × 13% = 32 500 руб. Дина сэкономила: 32 500 руб. − 26 000 руб. = 6500 руб.
Как получить вычет
Есть два способа получить вычет — у налогового агента и в налоговой инспекции.
Через заказчика — если это организация или ИП
Получить вычет у налогового агента могут авторы, адвокаты, работающие в коллегиях по договору, или граждане, выполнившие услуги по договору. В этих случаях сумму, с которой будет удержан налог, определяет организация или ИП, которые заказывают и оплачивают услуги граждан (п. 1 ст. 226 НК РФ). Заказчик рассчитывает и удерживает НДФЛ в размере 13%, когда перечисляет оплату исполнителю (п. 3 ст. 226 НК РФ). Чтобы получить вычет, нужно подать заявление в эту компанию или ИП.
В налоговой инспекции
Получить вычет в налоговой инспекции могут все — включая предпринимателей, нотариусов, арбитражных управляющих и адвокатов, которые занимаются частной практикой. Также в налоговую придется обращаться в том случае, если работу или услугу вы выполняли для физического лица: такой заказчик не имеет возможности удержать налог.
Чтобы получить вычет, в налоговую нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ. В приложении 3 декларации «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов» необходимо указать сумму вычета. К декларации обязательно следует приложить документы, которые подтверждают право на вычет определенного размера.
Подать декларацию можно лично, по почте или через кабинет налогоплательщика на nalog.ru. Срок подачи — не позднее 30 апреля последующего года. То есть декларацию за 2020 год нужно будет подать до 30 апреля 2021 года, если этот срок не будет продлен в связи с эпидемиологической обстановкой, как было в 2020 году (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).
Бывает, что к моменту подачи декларации компания уже уплатила НДФЛ в бюджет в полном размере. В этом случае налоговая вернет деньги на ваш счет. Сумму налогового вычета перечислят в течение трех месяцев. Если в декларации есть ошибки, налоговая вернет ее. В сопроводительном письме вы найдете причину возврата — например, «не приложены документы, подтверждающие расходы». Нужно исправить ошибки — приложить недостающие документы — и подать декларацию снова.
Редактор: Наталия Алекса
Корректор/литредактор: Варвара Свешникова
Иллюстрация: Worawee Meepian / Shutterstock