Как получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ

12 291

Исполнители по договорам ГПХ, авторы произведений, предприниматели, адвокаты и нотариусы могут экономить на налогах: платить НДФЛ в меньшем объеме за счет профессионального налогового вычета. Мы узнали, как его оформить и сколько благодаря ему можно сэкономить.

Кто может получить профессиональный вычет

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, то есть размер дохода, с которого удерживается налог. А профессиональный вычет можно получить на доходы от профессиональной деятельности, которые облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Смысл в том, что доход уменьшается на сумму расходов, связанных с выполнением работы, и 13%-й налог рассчитывается с разницы между доходом и расходами.

Расходами могут считаться затраты на материалы, инструменты и т. п.

Иван Лосев сделал пять скворечников, которые заказчик собирается рассылать в подарок партнерам, и получил доход 10 000 рублей. Расходы на покупку досок, краски и гвоздей составили 1000 рублей, поэтому Иван применил вычет в размере 1000 рублей. Это значит, что НДФЛ в размере 13% удержат не с 10 000, а с 9000 рублей, то есть размер налога составит 1170 рублей (9000 руб. × 13%), а не 1300 (10 000 руб. × 13%). Иван сэкономил 130 рублей (1300 руб. − 1170 руб.).

Исполнители по договорам выполнения работ и оказания услуг

Вычет положен тем, кто: работает по договорам подряда, например в строительстве; выполняет изыскательские работы — разрабатывает документацию для строительства, проводит исследования на земельных участках, где оно планируется; оказывает различные услуги — консультационные, финансовые, транспортные и т. п. При этом неважно, для кого выполняется работа или услуга: для организации, предпринимателя или гражданина — физического лица.­­­

Авторы произведений, изобретатели

Вычет положен авторам музыкальных произведений, произведений литературы и искусства, авторам открытий, изобретений, промышленных образцов. Вычет предоставляется на гонорары за создание/использование произведений и иных результатов авторского труда. Подтвердить расходы, связанные с созданием произведений, как правило, сложно, поэтому вычеты тут фиксированные. Например, я как автор этой статьи тоже могу воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20%. Подробнее о вычетах в фиксированном размере — далее в статье.

Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие

Уменьшить налог со своих гонораров могут адвокаты, занятые частной практикой. Нотариус может снизить налог со своих доходов на расходы, идущие: на зарплату сотрудников, оплату аренды офиса и коммунальных платежей, взносы в нотариальную палату, госпошлины, затраты на повышение квалификации и т. п. (письмо Минфина от 28.10.2015 № 03-04-07/61977).

Доход арбитражного управляющего при расчете НДФЛ можно уменьшить на величину арендной платы, госпошлины, зарплат помощников, стоимости бензина и амортизации личного автомобиля, который используется для рабочих поездок.

Индивидуальные предприниматели

Получить вычет могут ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО), которые платят НДФЛ по ставке 13%. ИП на льготной системе налогообложения имеет право на профессиональный вычет, если получает дополнительный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, и отчисляет с него в бюджет НДФЛ.

Вычет можно получить только на расходы, которые относятся к предпринимательской деятельности: это затраты на материалы, на хранение и доставку изделий, на зарплату персонала. В вычет включают расходы на уплату процентов по кредитам, взятым для предпринимательства (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-04-07/71364).

Есть расходы, которые ИП не может принять к вычету: земельный налог, НДС, налог на расходы на приобретение земельных участков, безнадежные долги, полисы ОСАГО (за исключением ИП, которые занимаются перевозкой грузов или пассажиров).

Как определить размер вычета

Есть два способа:

  • расчетный — когда есть документы, подтверждающие расходы,
  • и по нормативу — когда таких документов нет.

Расчетный способ

Подрядчик Сергей Соколов сделал ремонт в офисе стоимостью 70 000 рублей. Материалы для ремонта он оплатил сам. На них Сергей потратил 15 000 рублей. Чтобы применить вычет, доходы нужно уменьшить на сумму расходов: 70 000 руб. − 15 000 руб. = 55 000 руб. С этой суммы будет удерживаться НДФЛ. Налог удержат в сумме: 55 000 руб. × 13% = 7150 руб. Без вычета налог составил бы: 70 000 руб. × 13% = 9100 руб. Таким образом, экономия составит: 9100 руб. − 7150 руб. = 1950 руб.

Как подтвердить право на вычет при расчетном способе

Для этого нужны копии расходных документов:

  • товарных и кассовых чеков, платежных поручений;
  • транспортных, товарных накладных или универсальных передаточных документов, актов выполненных работ;
  • договоров, проектно-сметной документации к ним, расчетов;
    проездных документов и т. д.

Вычет по нормативу

Это фиксированные вычеты. Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и те, кто работает по договорам ГПХ, вычет по нормативу применить не могут (пп. 1, 2 ст. 221 НК РФ). Для ИП, который не может подтвердить расходы, вычет по нормативу равен 20% от всех доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ). Для авторов вычет составляет от 20 до 40% и зависит от вида создаваемых произведений.

Размеры профессионального налогового вычета по нормативу для авторов

Вид профессиональной деятельностиНормативы затрат (от суммы дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20%
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30%
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, произведений театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40%
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30%
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40%
...других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25%
Исполнение произведений литературы и искусства 20%
Создание научных трудов и разработок 20%
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (применяется к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30%

Дина Кузьмина получила гонорар за книгу в размере 250 000 рублей. Размер профессионального налогового вычета по нормативу составляет 20%. Налогооблагаемая база составила: 250 000 руб. − (250 000 руб. × 20%) = 200 000 руб. Размер налога составил: 200 000 руб. × 13% = 26 000 руб. Без применения вычета размер НДФЛ составил бы: 250 000 руб. × 13% = 32 500 руб. Дина сэкономила: 32 500 руб. − 26 000 руб. = 6500 руб.

Как получить вычет

Есть два способа получить вычет — у налогового агента и в налоговой инспекции.

Через заказчика — если это организация или ИП

Получить вычет у налогового агента могут авторы, адвокаты, работающие в коллегиях по договору, или граждане, выполнившие услуги по договору. В этих случаях сумму, с которой будет удержан налог, определяет организация или ИП, которые заказывают и оплачивают услуги граждан (п. 1 ст. 226 НК РФ). Заказчик рассчитывает и удерживает НДФЛ в размере 13%, когда перечисляет оплату исполнителю (п. 3 ст. 226 НК РФ). Чтобы получить вычет, нужно подать заявление в эту компанию или ИП.

В налоговой инспекции

Получить вычет в налоговой инспекции могут все — включая предпринимателей, нотариусов, арбитражных управляющих и адвокатов, которые занимаются частной практикой. Также в налоговую придется обращаться в том случае, если работу или услугу вы выполняли для физического лица: такой заказчик не имеет возможности удержать налог.

Чтобы получить вычет, в налоговую нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ. В приложении 3 декларации «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов» необходимо указать сумму вычета. К декларации обязательно следует приложить документы, которые подтверждают право на вычет определенного размера.

Подать декларацию можно лично, по почте или через кабинет налогоплательщика на nalog.ru. Срок подачи — не позднее 30 апреля последующего года. То есть декларацию за 2020 год нужно будет подать до 30 апреля 2021 года, если этот срок не будет продлен в связи с эпидемиологической обстановкой, как было в 2020 году (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Бывает, что к моменту подачи декларации компания уже уплатила НДФЛ в бюджет в полном размере. В этом случае налоговая вернет деньги на ваш счет. Сумму налогового вычета перечислят в течение трех месяцев. Если в декларации есть ошибки, налоговая вернет ее. В сопроводительном письме вы найдете причину возврата — например, «не приложены документы, подтверждающие расходы». Нужно исправить ошибки — приложить недостающие документы — и подать декларацию снова.

Редактор: Наталия Алекса
Корректор/литредактор: Варвара Свешникова
Иллюстрация: Worawee Meepian / Shutterstock