Прогрессивная шкала НДФЛ: как считать чистый доход в 2026 году

Основная идея такова: чем больше вы зарабатываете, тем больше налогов придется заплатить. В 2026 году для большинства трудовых доходов действуют следующие ставки:

• 13% — если совокупный доход за год не превышает 2,4 млн рублей;
• 15% — на часть дохода свыше 2,4 млн и до 5 млн рублей;
• 18% — на часть дохода свыше 5 млн и до 20 млн рублей;
• 20% — на часть дохода свыше 20 млн и до 50 млн рублей;
• 22% — на часть дохода свыше 50 млн рублей.

То есть повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает установленный порог. Если за год человек заработал больше 2,4 млн рублей, сумма до этого лимита облагается по ставке 13%, а более высокая ставка применяется к сумме превышения.

Чтобы не считать каждый раз, сколько вы заплатите на новом уровне дохода, можно изучить статью 224 налогового кодекса. В первой ее части приведены суммы, которые нужно прибавить к ставке; например, при ставке 18% вы прибавляете к облагаемой ей части дохода 702 тысячи рублей — общий налог на доход до 5 млн рублей.

Прогрессивная шкала НДФЛ — это пятиступенчатая система для зарплаты и других основных доходов. В налоговом кодексе есть еще одна шкала — двухступенчатая. Она тоже зависит от размера дохода, однако ставки здесь только две: 13 и 15%.
Двухступенчатая шкала применяется к отдельным видам доходов, например:

• к доходам от продажи имущества и долей в нем;
• дивидендам;
• процентам по банковским вкладам;
• доходам от операций с ценными бумагами, акциями, облигациями, инвестиционными паями.

Если за год вы получили более 2,4 млн рублей таких доходов, то за сумму до 2,4 млн вы заплатите 13% налога, а за оставшуюся — 15%.

Двухступенчатая шкала действует и для выплат, связанных с участием в специальной военной операции, а еще для частей дохода, полученных по северной надбавке или районному коэффициенту. За часть таких доходов до 5 млн надо будет заплатить 13% НДФЛ, за остальное — 15%. При этом налоги за основную часть зарплаты рассчитываются отдельно, по пятиступенчатой шкале.

По прогрессивной шкале рассчитываются налоги:

• для зарплат, премий и других выплат по трудовому договору (кроме частей дохода, полученных по северной надбавке или районному коэффициенту);
• вознаграждений по ГПД;
• авторских вознаграждений и выплат за использование результатов интеллектуальной деятельности;
• доходов от операций с цифровой валютой;
• выигрышей в азартных играх и лотереях, если для них не предусмотрен специальный порядок налогообложения.

Другими словами, прогрессивная шкала затрагивает прежде всего наемных работников, тех, кто пользуется криптовалютой, и некоторых фрилансеров.

Правила расчета НДФЛ зависят от того, какой именно доход получает человек и кто перечисляет за него налоги — то есть выступает налоговым агентом. Поэтому у совместителей, фрилансеров и нерезидентов есть свои особенности расчетов.

Если человек работает сразу у нескольких работодателей, каждый из них удерживает НДФЛ только с тех выплат, которые производит сам. Работодатель не знает, сколько специалист получает в других компаниях, и для расчета налога опирается только на «свою» часть дохода.

Если же по итогам года суммарный доход от всех работодателей превысит порог, с которого начинает действовать более высокая ставка, — налоговая инспекция сама пересчитает НДФЛ и пришлет уведомление, а совместителю придется самостоятельно доплатить налог.

Наиболее удобный вариант для фриланса — самозанятость, но можно работать и по договорам ГПХ.

Выплаты во втором случае облагаются налогами по пятиступенчатой шкале. Схема та же, что и при работе по трудовому договору, с одним нюансом: налог перечисляет либо заказчик, либо сам фрилансер. Если заказчик юрлицо или ИП, они сами удерживают НДФЛ (как налоговые агенты); а при работе с физлицами или иностранными компаниями, которые не платят налоги в России, декларировать доход и платить НДФЛ фрилансер должен самостоятельно.

Такие специалисты НДФЛ фактически не платят: у них свой режим — налог на профессиональный доход (НПД). Поэтому и прогрессивная шкала их не касается. Вместо НДФЛ самозанятые платят 4% с поступлений от физлиц и 6% — от организаций и ИП. При этом, если человек работает и по трудовому договору, зарплата от этой деятельности будет облагаться налогом по пятиступенчатой шкале.

Однако у самозанятых есть свои ограничения: НПД касается только той части годового дохода, которая за год не превышает 2,4 млн рублей. Всё, что сверх этой суммы, будет облагаться НДФЛ по прогрессивной шкале.

Нерезидентами считаются люди, которые живут в России меньше 183 дней в течение года. Если такой человек удаленно работает по трудовому договору на российскую компанию, он платит налоги по прогрессивной шкале, как и резиденты. Это касается и россиян, и граждан стран ЕАЭС. Но для большинства нерезидентов налоговая ставка фиксированная — 30% от полученного из России дохода.

Хотя вокруг прогрессивной шкалы НДФЛ было много обсуждений, повышенные ставки коснутся сравнительно небольшого числа работников. Чтобы начать платить налог по ставке 15%, нужно получать более 2,4 млн рублей в год — это в среднем свыше 200 тысяч в месяц; причем даже в этом случае повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу.

По данным Росстата, свыше 200 тысяч рублей в месяц зарабатывает лишь небольшая часть наемных сотрудников — около 7%. И основных отраслей, где средняя зарплата больше этой суммы, пять:

1) информация и связь,
2) финансовая и страховая деятельность,
3) добыча нефти и природного газа,
4) производство табачных изделий
5) воздушный и космический транспорт.

Если смотреть не на отрасли, а на конкретные профессии, то, по оценкам Работы.ру, доход больше 200 тысяч рублей предлагают, например:

• ортодонтам,
• опытным разработчикам,
• трейдерам,
• горным инженерам,
• руководителям группы тестирования в IT,
• руководителям команды разработки в IT.

И даже здесь многое зависит от региона, квалификации и работодателя. Далеко не каждый такой специалист получает доход, достаточный для применения повышенной ставки НДФЛ.